小规模纳税人:是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。其中,“会计核算不健全”是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

一般纳税人:一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

区别:

一、认定条件不同

1.增值税小规模纳税人年应征增值税销售额必须≤500万元,

2.一般纳税人没有这个标准限制。如果小规模纳税人年应税销售额>500万元,就要强制升为一般纳税人。

 

二、对外开具发票税率不一样

1.小规模纳税人:执行税务总局规定的3%或5%的税率,5%其实很少见到;增值税营改增后国家一直对小规模纳税人执行减税政策,扶持小微企业发展。2023年增值税政策由3%的税率减按1%征收(执行期2023.1.1-2023.12.31号); 小规模可以选择开具1%或者3%的税率点。 选择3%税率点意味着放弃国家给予的优惠。

2.一般纳税人:执行税务总局规定 6% 9% 13%的税率,根据行业划分,不同行业不同的税率点,现代服务6% 建筑,交通,邮政等9%,商贸类13%的税率点。

小规模纳税人和一般纳税人有什么区别?插图

三、计税方式不同

1.小规模纳税人:采用简易计税方式(增值税=价款*增值税税率)

2.一般纳税人:采用一般计税方式,回归增值税本身定义,按照物品增值税征税,既执行进销差价抵扣制度。(增值税=销项税额-进项税额)

 

四、征收方式有不同

1.小规模纳税人可以核定征收,或者查账征收。

2.一般纳税人不能核定征收,只能查账征收。

 

五、纳税申报周期不同

1.小规模纳税人:一般是按照季度申报增值税

2.一般纳税人:常规型按月度申报增值税,不过也有特殊的如果企业较大可能1天,10天,15天申报一次

 

六、账务处理形式不同

1.小规模纳税人按购进货物的价款和增值税计入成本;

2.一般纳税人只将价款计入成本,税款部分计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户

 

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