一、企业所得税查账征收
1.查账征收含义：纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。
2.查账征收情形：帐簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核自算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。
3.查账征收纳税申报：按月或按季预缴，年终汇算清缴（适用A类申报表）
二、企业所得税核定征收
1.核定征收含义：由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。
2.应当核定征收的情形:
①依照法律、行政法规规定可以不设置帐簿的
②依照法律、行政法规规定应当设置帐簿但未设置的
③擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的
④虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的
⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
3.不适用核定征收（特殊纳税人）
①享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业。不含:第二十六条规定免税收入优惠政策的企业，第二十八条规定的符合条件的小型微利企业
②汇总纳税企业
③上市公司
④银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业
⑤会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构
⑥国家税务总局规定的其他企业
4.核定征收方式
①核定应税所得率：适用情形：能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的；能正确核算(查实)成本费用总额但不能正确核算(查实)收入总额的；通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的
②收入核定：应纳所得税额=应税收入额*应税所得率*适用税率
③支出核定：应纳所得税额=成本费用支出额-(1-应税所得率)*应税所得率*适用税率
④应税所得率的确认：经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率
生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。
核定应纳税所得额：适用情形：不能正确核算或者计算与推定收入总额、成本费用总额的情况，公式：应纳所得税额=收入总额*核定征收率
5.核定征收纳税申报：按月或按季预缴，年终汇算清缴（适用B类申报表）
三、区别
| 查账征收 | 核定征收 | |
| 财务要求 | 要求较高 | 要求较低 |
| 应税所得 | 应税所得=收入-成本-费用-税金-损失 | 应税所得=应税收入额 *应税所得率或成本费用支出额/(1- 应税所得率)*应税所得率 |
| 亏损是否交税 | 否 | 是 |
| 税负影响 | 对利润率低于核定应税所得率的微利企业可降低税负 | 对利润率高于核定应税所得率的企业、由于行业特点难以取得支出发票的企业可降低税负 |
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